الخسارة الضريبية تشير إلى عدم استحقاق الضريبة في الوقت المحدد أو استحقاقها بشكل غير كامل بسبب عدم قيام دافعي الضرائب أو الشخص المسؤول بالوفاء بواجباتهم المتعلقة بالضرائب في الوقت المحدد أو بشكل غير كامل (قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المادة 341). في حالة الخسارة الضريبية، يتم فرض عقوبة الخسارة الضريبية على دافعي الضرائب (المادة 344 من VUK).
ما هي الخسارة الضريبية؟
تنشأ الخسارة الضريبية في الحالات التالية:
- الإخفاق في تجميع الضريبة في الوقت المحدد
- استحقاق الضريبة غير كامل
- استرداد الضريبة بشكل غير عادل
يقوم دافع الضرائب بتقديم إقرارات غير كاملة فيما يتعلق بالدخل والشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى، أو لا يقدمها على الإطلاق، أو يقدمها بعد تاريخ الاستحقاق؛ سيؤدي إصدار/استخدام مستندات مزيفة أو مضللة إلى خسارة ضريبية.
عقوبة خسارة الضريبة - الحساب (المادة 344 من VUK)
إن عقوبة الخسارة الضريبية هي أحد مضاعفات الخسارة الضريبية. بمعنى آخر، بالنسبة لخسارة ضريبية قدرها 100000 ليرة تركية، يتم فرض غرامة قدرها 100000 ليرة تركية.
مضاعفة العقوبة ثلاث مرات
إذا كانت الخسارة الضريبية ناجمة عن أحد أعمال التهريب المذكورة في المادة 359 من VUK، فسيتم تطبيق العقوبة ثلاث مرات:
- تزوير أو إخفاء الكتب والمستندات
- تزوير أو استخدام مستندات مزورة
- تحضير أو استخدام مستندات مضللة من حيث محتواها
- إتلاف الكتب والسجلات والوثائق
نصف العقوبة
في حالة قيام دافع الضرائب بطلب الفحص الضريبي تلقائيًا ودفع الضريبة والغرامة الناشئة خلال 30 يومًا، يتم تطبيق العقوبة بمقدار النصف (المادة 371 من VUK - التوبة والتصحيح).
التوبة والتصحيح (VUK المادة 371)
إذا قام دافع الضرائب، بموافقته/موافقتها الخاصة، بإخطار الإدارة بالأفعال التي تسبب خسارة ضريبية ودفع الضرائب المفقودة قبل بدء التحقيق، فلن يتم فرض أي عقوبة خسارة ضريبية؛ يتم احتساب رسوم التأخير فقط. شروط الندم:
<يكون>التوفيق (المادة الإضافية 1-11 من قانون الحماية المؤقتة)
يجوز طلب المصالحة قبل رفع دعوى ضد غرامات الخسارة الضريبية. في التسوية، يتم التفاوض على مبلغ الضريبة والغرامة بين الطرفين؛ إذا تم التوصل إلى اتفاق، لا يمكن أن يكون المبلغ المتفق عليه موضوع دعوى قضائية.
أنواع التسوية
- تسوية ما قبل التقييم:قبل إعداد تقرير التدقيق الضريبي
- تسوية ما بعد التقييم:بعد إصدار قسيمة التقييم (التقديم خلال 15 يومًا)
تخفيض العقوبة (المادة 376 من قانون VUK)
إذا تخلى دافع الضرائب عن رفع دعوى قضائية وقام بدفع الضريبة والغرامة خلال 30 يومًا بعد إخطار إشعار الضريبة/العقوبة:
- خصم 50% على عقوبة الخسارة الضريبية
- خصم 25% في حالة تكرار المخالفة
إذا لم يتم التنازل عن الاعتراض على الضريبة الأصلية، فسيتم تطبيق التخفيض على العقوبة فقط.
قضية أمام محكمة الضرائب
حان وقت رفع دعوى قضائية
يتم رفع دعوى إلغاء أمام محكمة الضرائب ضد إشعار عقوبة الخسارة الضريبية خلال 30 يومًا من الإشعار (المادة 7 من EYUK).
تأثير الحالة
يتوقف التحصيل تلقائيًا عند رفع دعوى قضائية أمام محكمة الضرائب (IYUK المادة 27/4). أما إذا تم رفض طلب وقف التنفيذ أو طلب ضمان فإن الوضع يتغير.
أسباب الإلغاء
1) إصابات الشكل
- معلومات دافعي الضرائب غير صحيحة في الإشعار
- عرض غير صحيح لنوع الضريبة
- بيان الفترات الضريبية غير صحيح
- إشعار بإشعار غير منتظم
- غير مبرر/غير مبرر بشكل كافٍ
2) الأسباب الموضوعية
- لم تحدث أي خسارة ضريبية فعليًا
- تم دفع الضريبة من قبل دافع ضرائب آخر
- التحديد غير الدقيق للقاعدة الضريبية في التقييم الضريبي بحكم المنصب
- مراجعة المستندات غير مبررة في حالات ادعاءات المستندات الكاذبة/المضللة
- انتهاء مدة التقادم (المادة 114 من قانون VUK - مدة التقادم هي 5 سنوات)
- توجيه المسؤولية الضريبية إلى الشخص الخطأ
3) إصابات حساب الجزاء
- حساب العقوبة بمعدل خاطئ (إذا لم يتم استيفاء شروط المادة 359 من قانون VUK للعقوبة الثلاثية)
- فرض العقوبة كاملة بالرغم من ممارسة حق الخصم
- العقوبة مع توفر شروط التوبة
المحكمة القضائية والمختصة
- المتناز�� إليه: محكمة الضرائب.
- الهيئة: المحكمة التي يقع فيها مكتب الضرائب الذي يقوم بتقييم الضرائب وتحصيلها (المادة 37 من قانون EYUK).
العلاجات القانونية
- الاستئناف: المحكمة الإدارية الإقليمية في غضون 30 يومًا من تاريخ الإخطار بقرار محكمة الضرائب.
- الاستئناف: الاستئناف أمام مجلس الدولة في أنواع القضايا المحدودة المنصوص عليها في المادة 46-47 من قانون EYUK.
قانون التقادم للتحصيل
تخضع عقوبة الخسارة الضريبية لتقادم التحصيل لمدة 5 سنوات وفقًا للمادة 102 من قانون المستحقات العامة رقم 6183. وتبدأ هذه الفترة من بداية السنة التقويمية التي تلي الانتهاء من القرار.