Отмена пени за налоговые убытки (ст. 341, 344 ВУК)

Налоговые потери – это несвоевременное или неполное начисление налога по причине несвоевременного или неполного выполнения налогоплательщиком или ответственным лицом своих обязанностей по налогообложению (Закон о налоговом порядке № 213, ст. 341). В случае возникновения налоговых убытков на налогоплательщика налагается штраф за налоговые убытки (ст. 344 ВУК).

Что такое налоговые потери?

Налоговые убытки возникают в следующих случаях:

<ул>

Неспособность начислить налог своевременно

Неполное начисление налога

Несправедливое возмещение налога

Налогоплательщик подает неполные декларации по подоходному, корпоративному, НДС, ЕСН и другим налогам, не подает их вообще или подает с опозданием; Выдача/использование поддельных или вводящих в заблуждение документов приведет к налоговым потерям.

Налоговая неустойка – расчет (ст. 344 ВУК)

Штраф за налоговый убыток кратен налоговому убытку. Другими словами, за налоговый убыток в размере 100 000 TL налагается штраф в размере 100 000 TL.

Утроение штрафа

Если налоговый убыток причинен одним из деяний контрабанды, перечисленных в статье 359 ВУК, штраф применяется трижды:

<ул>

Подделка или сокрытие книг и документов

Подделка или использование подд��льных документов

Подготовка или использование документов, вводящих в заблуждение по содержанию.

Уничтожение книг, записей и документов

Половина штрафа

В случае, если налогоплательщик самопроизвольно обратится с просьбой о налоговой проверке и уплатит возникшие в течение 30 дней налог и пеню, пеня применяется в размере половины (ст. 371 ВУК - раскаяние и исправление).

Покаяние и исправление (ст. 371 ВУК)

Если налогоплательщик с собственного согласия уведомит администрацию о действиях, повлекших налоговые убытки, и уплатит недостающие налоги до начала расследования, штраф за налоговые убытки не будет наложен; Рассчитывается только плата за задержку. Условия сожаления:

<быть>

Налоговая проверка/проверка не должна быть начата

Налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством

Заниженный налог и надбавка за сожаление должны быть уплачены в течение 15 дней.

Примирение (дополнительные статьи 1–11 TPL)

Можно запросить примирение перед подачей иска о взыскании штрафов за налоговые убытки. При компромиссном варианте сумма налога и штрафа оговаривается сторонами; Если соглашение достигнуто, оговоренная сумма не может быть предметом судебного иска.

Типы компрометации

<ул>

Предварительная сверка:Перед подготовкой отчета о налоговой проверке.

Сверка после аттестации:После выдачи квитанции об аттестации (подача заявления в течение 15 дней)

Снижение штрафа (статья 376 ВУК)

Если налогоплательщик отказывается от подачи иска и уплачивает налог и пеню в течение 30 дней после уведомления о налоговом/штрафном уведомлении:

<ул>

Скидка 50 % на штраф за налоговые убытки

Скидка 25 % при повторном нарушении.

Если возражение против первоначального налога не было отменено, снижение применяется только к штрафу.

Дело в налоговом суде

Время подать иск

Иск об отмене уведомления о штрафе подается в налоговый суд в течение 30 дней с момента уведомления (статья 7 İYUK).

Влияние дела

Взыскание прекращается автоматически при подаче иска в налоговый суд (ст. 27/4 МЮК). Однако если запрос о приостановлении исполнения отклонен или запрошена гарантия, ситуация меняется.

Причины отмены

1) Травмы формы

<ул>

В уведомлении указана неверная информация о налогоплательщике.

Неверное отображение типа налога.

Неверное указание налоговых периодов.

Нерегулярное уведомление

Необоснованно/недостаточно обосновано.

2) Существенные причины

<ул>

Налоговых убытков фактически не произошло.

Налог был уплачен другим налогоплательщиком.

Неточное определение налоговой базы при оценке налога ex officio.

Проверка документа необоснованна в случае ложных/вводящих в заблуждение утверждений о документах.

Истечение срока исковой давности (ст.114 ВУК - срок исковой давности начисления составляет 5 лет)

Перенаправление налогового обязательства не на того человека.

3) Травмы, связанные с пенальти

<ул>

Расчет неустойки по неправильной ставке (при невыполнении условий статьи 359 ВУК по тройной неустойке)

Наложение полного штрафа, несмотря на использование права на скидку.

Наказание несмотря на выполнение условий покаяния.

Юрисдикционный и компетентный суд

<ул>

Правопреемник: Налоговый суд.

Органитет: Суд, в котором находится налоговая инспекция, осуществляющая начисление и начисление налогов (статья 37 İYUK).

Правовые средства защиты

<ул>

Апелляция: Окружной административный суд в течение 30 дней с момента уведомления о решении налогового суда.

Апелляция: Апелляция в Государственный совет в ограниченных случаях, предусмотренных статьями 46–47 İYUK.

Срок исковой давности по взысканию задолженности

На штраф за убыток налога распространяется пятилетний срок исковой давности для взыскания в соответствии со статьей 102 Закона о государственной дебиторской задолженности № 6183. Этот срок исчисляется с начала календарного года, следующего за принятием решения.

Практические советы

<быть>

Оцените возможность сожаления. Подача заявления в налоговую инспекцию с заявлением о сожалении до начала расследования исключает риск наложения штрафа.

Держите возможность идти на компромисс: в ходе переговоров об урегулировании сумма штрафа может быть значительно уменьшена; Однако согласованная сумма не может быть предметом судебного разбирательства.

Выбор между скидкой и судебным иском. Хотя скидка в 50 % на штраф может показаться привлекательной, при наличии веских причин для отмены штрафа может быть выгоднее подать иск и полностью отменить штраф.

Задокументируйте дату уведомления. Дата уведомления имеет решающее значение при расчете периода; Нерегулярное уведомление может привести к приостановке периода.

Координируйте свои действия с налоговым консультантом: расчет и основание штрафа являются техническими вопросами; Финансовый консультант и юрист должны работать вместе.