عقوبة المخالفة الخاصة هي غرامة إدارية يتم فرضها في الحالات التي ينتهك فيها دافعو الضرائب إعداد المستندات واستلام المستندات ومسك الدفاتر وغيرها من الواجبات الضريبية الرسمية. ويتم تنظيم ذلك بالتفصيل في المادة 353 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 213. وحتى في حالة عدم حدوث خسارة ضريبية، فإن انتهاك الواجب الرسمي فقط هو الذي قد يتطلب عقوبات مخالفات خاصة.
الحالات التي يجوز فيها فرض عقوبات خاصة على المخالفات (المادة 353 من VUK)
1) انتهاك الالتزام بإصدار/استلام المستندات (المادة VUK المادة 353/1)
- عدم إصدار أو استلام الفواتير وإيصالات المصروفات وإيصالات المنتج
- الإخفاق في إصدار أو استلام قسيمة مبيعات التجزئة، وقسيمة جهاز تسجيل الدفع (قسيمة تسجيل النقد)، وتذكرة ��سجيل الوصول/الركاب، وقسيمة التعبئة
- عدم إصدار إيصال العمل الحر
- مخالفة الالتزام بإصدار الفواتير الإلكترونية، وفواتير الأرشفة الإلكترونية
العقوبة المفروضة على هذه الأفعال هي مبلغ ثابت يتم تحديده وفقًا لنسب إعادة التقييم لكل مستند، بغض النظر عن كمية المستندات التي لم يتم تقديمها أو استلامها. ومع ذلك، هناك حد أقصى للعقوبة الإجمالية التي يمكن فرضها على هذه الأفعال في كل سنة تقويمية.
2) مخالفة التزامات الدفتر والسجل
- عدم اعتماد الكتب
- عدم الاحتفاظ بالكتب في الوقت المحدد
- عدم تقديم الكتب والمستندات
- عدم تقديم الدفاتر للمكتب المالي المختص خلال المدة القانونية
3) المخالفات الرسمية الأخرى
- عدم الاحتفاظ/تعليق اللوحة الضريبية
- انتهاك التزامات الإخطار
- الإخلال بالالتزام بتقديم المعلومات
- انتهاك الالتزام باستخدام جهاز تسجيل الدفع
مبلغ الغرامة
يتم تحديث عقوبات المخالفات الخاصة كل عام وفقًا لمعدل إعادة التقييم. مقدار العقوبة:
- اعتمادًا على طبيعة دافع الضرائب (تاجر من الدرجة الأولى، تاجر من الدرجة الثانية، عامل مستقل، وما إلى ذلك)
- نوع التناقض
- حالة الانتكاس
يختلف حسب. وفي حالة العود يتم تشديد العقوبة بنسب معينة.
الفرق بين المخالفات الخاصة والمخالفات العامة
<الجدول> <الرأس>الحق في الخصم (المادة 376 من VUK)
في حالة عقوبة المخالفة الخاصة، إذا تم التنازل عن الحق في رفع دعوى قضائية وتم دفع العقوبة خلال 30 يومًا من تاريخ إشعار الإشعار، فسيتم تطبيق خصم 50% على العقوبة. وفي حالة التكرار تنخفض نسبة الخصم إلى 25%.
التسوية
وفقًا للمادة 1 الإضافية من VUK، قد يخضع جزء من عقوبات المخالفات الخاصة التي تزيد عن مبلغ معين للمصالحة. يجب تقديم طلب تسوية ما بعد التقييم خلال 15 يومًا من تاريخ الإخطار.
قضية الإلغاء في محكمة الضرائب
يمكن رفع دعوى إلغاء أمام محكمة الضرائب ضد عقوبة مخالفة خاصة. الفترة هي 30 يومًا من تاريخ الإشعار (المادة 7 من EYUK).
أسباب الإلغاء
1) عدم وجود قانون يوجب العقوبة
حتى لو تم إثبات عدم إصدار المستند، يمكن لدافع الضريبة إثبات أن المستند قد تم إصداره أو استلامه أو تسليمه. وفي هذه الحالة يتم إلغاء العقوبة.
2) يجب إعداد الوثيقة وفقًا للقانون
في المعاملات التي تظهر على أنها "لم يتم إصدار أي مستند" في بعض تقارير التدقيق، تم إصدار المستند بالفعل ولكن تم اعتباره "غير موجود" بسبب أخطاء في التنسيق. لا تعتبر الأخطاء الشكلية بمثابة غياب للتوثيق.
3) تعطيل الإشعارات
إذا لم يتم إخطار الإشعار بشكل صحيح، فلن يتم تنفيذ الفترة وقد يتم تمييز هذا الخطأ عند رفع دعوى قضائية. تعتبر الإخطارات التي تتم بشكل مخالف لأحكام قانون الإخطارات باطلة.
4) إعاقات السلطة والنموذج
- الإعداد غير القانوني لتقرير التدقيق الضريبي
- عناصر إلزامية مفقودة في الإشعار
- عدم وجود سلطة للسلطة التي تفرض العقوبة
5) قانون التقادم
وفقًا للمادة 114 من قانون VUK، فإن فترة التقادم هي 5 سنوات. ويجب أن يتم إخطار المكلف بالعقوبة خلال هذه المدة. وبخلاف ذلك، تنتهي مدة التقادم.
6) إصابات حساب الجزاء
- فرض العقوبة المتكررة دون استيفاء شرط العود
- تجاوز سقف العقوبات السنوي
- تُطبق العقوبة الكاملة على الرغم من طلب الخصم
موقف خاص في عقوبات المستندات الإلكترونية
يتم أيضًا فرض عقوبات خاصة على المخالفات على أولئك الذين ينتهكون التزامات إعداد المستندات الإلكترونية مثل الفاتورة الإلكترونية والأرشيف الإلكتروني ومذكرة التسليم الإلكترونية وإيصال المنتج الإلكتروني. وفي هذا المجال بشكل خاص:
- إصدار فواتير ورقية حتى لو كنت مستخدمًا مسجلاً للفاتورة الإلكترونية
- عدم القدرة على إصدار فواتير الأرشيف الإلكتروني (فشل النظام، الخ.)
- الشحنات المخالفة للالتزام بإصدار إشعارات التسليم الإلكتروني
إن قدرة دافع الضرائب على إثبات الاستحالة الفعلية والفنية في مطالباته ستكون حاسمة في كسب القضية.
المحكمة القضائية والمختصة
- المتن��زل إليه: محكمة الضرائب.
- الهيئة: المحكمة التي يقع فيها مكتب الضرائب الذي فرض العقوبة (المادة 37 من EYUK).