3065 sayılı KDV Kanunu m.11, ihracat işlemlerinin KDV'den istisna olduğunu belirler. İhracatçı, yüklenmiş KDV'yi iade veya mahsup yoluyla geri alabilir.
İstisna Türleri
- Mal ihracatı
- Hizmet ihracatı
- Roaming hizmetleri
- Uluslararası taşımacılık
- Diplomatik temsilciliklere yapılan teslimler
İhracat Belgeleri
- Gümrük çıkış beyannamesi
- Fatura
- Banka transfer dekontu (döviz girişi)
- Hizmet ihracatı: ihracatın yapıldığını belgeleyen sözleşme/dekont
İade Talep Süreci
- Beyanname ekinde talep
- Vergi dairesi incelemesi
- YMM (Yeminli Mali Müşavir) raporu (belirli tutar üstünde)
- Mahsup veya nakit iade
Hizmet İhracatı Şartları
- Hizmet, yurt dışındaki müşteri için yapılmalı
- Faturada müşterinin yurt dışı adresi yazmalı
- Hizmetten yararlanma yurt dışında olmalı
- Ödeme döviz olarak yapılmalı
Danıştay 4. ve 9. Daireler
Danıştay, hizmet ihracatı istisnasının uygulanması için "hizmetin yurt dışında yararlanılması" şartının somut olarak ispat edilmesini, salt yurt dışı şirkete fatura kesilmesinin yetersiz olduğunu belirtmektedir.
Kapsam notu: Yukarıdaki değerlendirme, belirli bir karara atıf yapmak yerine uygulamada yerleşik hâle gelmiş genel yaklaşımı özetlemektedir; bu nedenle esas ve karar numarası verilmemiştir. Somut bir dosyada emsal karara dayanılacaksa, ilgili kararın esas ve karar numarasıyla Yargıtay Karar Arama üzerinden teyit edilmesi ve tam metninin incelenmesi gerekir. Her dosyanın olgu örgüsü farklı olduğundan kararların somut olaya uygulanışı dosyaya özgüdür.
Vergi hukuku avukatı önerilir.