Eine besondere Strafe für Unregelmäßigkeiten ist eine Verwaltungsstrafe, die in Fällen verhängt wird, in denen Steuerzahler gegen ihre Dokumentenvorbereitung, Dokumentenentgegennahme, Buchführung und andere formelle Steuerpflichten verstoßen. Im Einzelnen ist dies in Artikel 353 des Steuerverfahrensgesetzes Nr. 213 geregelt. Auch wenn kein Steuerverlust entsteht, kann nur die Verletzung der Formpflicht besondere Ordnungswidrigkeitsstrafen nach sich ziehen.
Situationen, in denen besondere Strafen für Unregelmäßigkeiten verhängt werden können (Art. 353 VUK)
1) Verstoß gegen die Pflicht zur Ausstellung/Entgegennahme von Dokumenten (VUK Art. 353/1)
- Rechnungen, Spesenabrechnungen und Produzentenbelege werden nicht ausgestellt oder empfangen
- Versäumnis, einen Einzelhandelsverkaufsgutschein, einen Gutschein für ein Zahlungsaufzeichnungsgerät (Kassengutschein), ein Check-in-/Passagierticket oder einen Packzettel auszustellen oder zu erhalten
- Keine Freelance-Quittung ausstellen
- Verstoß gegen die Pflicht zur Ausstellung elektronischer Rechnungen, E-Archiv-Rechnungen
Die für diese Handlungen verhängte Strafe ist ein fester Betrag, der sich nach den Neubewertungssätzen für jedes Dokument richtet, unabhängig von der Menge der nicht übergebenen oder erhaltenen Dokumente. Es gibt jedoch eine Obergrenze für die Gesamtstrafe, die für diese Taten pro Kalenderjahr verhängt werden kann.
2) Verletzung der Buch- und Aufzeichnungspflichten
- Die Bücher sind nicht zertifiziert
- Die Bücher werden nicht pünktlich geführt
- Bücher und Dokumente werden nicht eingereicht
- Versäumnis, die Bücher innerhalb der gesetzlichen Frist beim zuständigen Finanzamt einzureichen
3) Sonstige formelle Unregelmäßigkeiten
- Kein Steuerschild führen/aufhängen
- Verstoß gegen Meldepflichten
- Verstoß gegen die Informationspflicht
- Verstoß gegen die Pflicht zur Verwendung eines Zahlungserfassungsgeräts
Höhe der Geldbuße
Sonderstrafen für Unregelmäßigkeiten werden jedes Jahr entsprechend dem Neubewertungssatz aktualisiert. Höhe der Strafe:
- Abhängig von der Art des Steuerzahlers (Händler 1. Klasse, Händler 2. Klasse, Freiberufler usw.)
- Art des Widerspruchs
- Rückfallsituation
Variiert je nach. Im Falle eines Rückfalls erhöht sich die Strafe um bestimmte Prozentsätze.
Unterschied zwischen besonderer Unregelmäßigkeit und allgemeiner Unregelmäßigkeit
Recht auf Rabatt (VUK Artikel 376)
Im Falle einer besonderen Strafe für Unregelmäßigkeiten wird ein 50 % Rabatt auf die Strafe gewährt, wenn auf das Recht zur Einreichung einer Klage verzichtet wird und die Strafe innerhalb von 30 Tagen nach Benachrichtigung über die Mitteilung gezahlt wird. Im Wiederholungsfall verringert sich der Rabattsatz auf 25 %.
Kompromiss
Gemäß VUK-Zusatzartikel 1 kann ein Teil der Sonderstrafen für Unregelmäßigkeiten ab einem bestimmten Betrag einer Versöhnung unterliegen. Der Antrag auf eine nachträgliche Versöhnung muss innerhalb von 15 Tagen nach der Benachrichtigung gestellt werden.
Kündigungsfall vor dem Finanzgericht
Gegen eine besondere Ordnungswidrigkeitsstrafe kann beim Finanzgericht eine Aufhebungsklage eingereicht werden. Die Frist beträgt 30 Tage ab der Benachrichtigung (İYUK Artikel 7).
Gründe für die Stornierung
1) Fehlen einer strafbaren Handlung
Auch wenn das Dokument als nicht ausgestellt ausgewiesen ist, kann der Steuerpflichtige nachweisen, dass das Dokument ausgestellt, erhalten oder übergeben wurde. In diesem Fall entfällt die Strafe.
2) Das Dokument muss in Übereinstimmung mit dem Gesetz erstellt werden
Bei den Transaktionen, die in einigen Prüfberichten als „kein Dokument ausgestellt“ angezeigt wurden, wurde das Dokument tatsächlich ausgestellt, aufgrund von Formatierungsfehlern jedoch als „nicht vorhanden“ eingestuft. Formfehler gelten nicht als fehlende Dokumentation.
3) Benachrichtigungsbehinderung
Wenn die Mitteilung nicht ordnungsgemäß übermittelt wird, läuft die Frist nicht ab und dieser Fehler kann bei Einreichung einer Klage hervorgehoben werden. Mitteilungen, die im Widerspruch zu den Bestimmungen des Mitteilungsgesetzes erfolgen, sind ungültig.
4) Autoritäts- und Formbehinderungen
- Illegale Erstellung des Steuerprüfungsberichts
- Im Hinweis fehlen obligatorische Elemente
- Mangelnde Autorität der Behörde, die die Strafe verhängt
5) Verjährungsfristen
Gemäß VUK Artikel 114 beträgt die Verjährungsfrist 5 Jahre. Innerhalb dieser Frist muss die Strafe dem Steuerpflichtigen mitgeteilt werden; Andernfalls erlischt die Verjährungsfrist.
6) Strafkontoverletzungen
- Verhängung wiederholter Strafen ohne Erfüllung der Rückfallvoraussetzung
- Überschreitung der jährlichen Strafobergrenze
- Die volle Strafe wurde angewendet, obwohl ein Rabatt angefordert wurde
Besondere Situation bei E-Dokument-Strafen
Besondere Strafen für Unregelmäßigkeiten werden auch gegen diejenigen verhängt, die gegen Pflichten zur Erstellung elektronischer Dokumente wie E-Rechnung, E-Archiv, E-Lieferschein oder E-Erzeugerbeleg verstoßen. In diesem Bereich besonders:
- Ausstellen von Papierrechnungen, obwohl Sie ein registrierter E-Invoice-Benutzer sind
- E-Archive-Rechnungen können nicht ausgestellt werden (Systemfehler usw.)
- Sendungen, die gegen die Verpflichtung zur Ausstellung von E-Lieferscheinen verstoßen
Die Fähigkeit des Steuerzahlers, tatsächliche und technische Unmöglichkeiten in seinen Ansprüchen nachzuweisen, wird für den Sieg im Verfahren entscheidend sein.
Gerichtsstand und zuständiges Gericht
- Bevollmächtigter: Finanzgericht.
- Behörde: Das Gericht, bei dem sich das Finanzamt befindet, das die Strafe verhängt hat (İYUK Art. 37).