Yabancılar Türkiye'de elde ettikleri gelir için vergi mükellefidir. Çifte vergileme önleme anlaşmaları uygulanır.
Mükellef Türleri
- Tam mükellef: Türkiye'de yerleşik (6 ay+ kalma) → tüm dünya geliri
- Dar mükellef: Türkiye'de yerleşik değil → sadece Türkiye'deki gelir
Vergiye Tabi Gelirler
- Maaş (Türkiye'de çalışıyorsa)
- Kira (Türkiye'deki gayrimenkul)
- Ticari kazanç
- Sermaye gelirleri
- Telif
- Kripto kazançları
Çifte Vergileme Önleme Anlaşmaları
- Türkiye 80+ ülkeyle anlaşmalı
- Aynı gelir iki ülkede vergilendirilmez
- Genelde "kaynak ülke" öncelikli
- İndirim/mahsup uygulanır
Stopaj
- Yabancıya yapılan ödemelerden stopaj kesilir
- Anlaşma varsa düşük oranda
- Yoksa %20
Vergi Beyanı
- Tam mükellef yıllık beyan
- Dar mükellef genelde stopaj yeterli
- Vergi numarası alma şart
Mülk Satışı Kazancı
- Yabancının Türkiye'deki gayrimenkul satışı: değer artış kazancı
- 5 yıl tutulduktan sonra satış genelde vergisiz (TMK)
Danıştay 4. Dairesi
4. Daire, çifte vergileme önleme anlaşmalarının "objektif yorumu" gerektiğini, yabancı mükellef aleyhine geniş yorumlamadan kaçınılması gerektiğini benimsemektedir.
Kapsam notu: Yukarıdaki değerlendirme, belirli bir karara atıf yapmak yerine uygulamada yerleşik hâle gelmiş genel yaklaşımı özetlemektedir; bu nedenle esas ve karar numarası verilmemiştir. Somut bir dosyada emsal karara dayanılacaksa, ilgili kararın esas ve karar numarasıyla Yargıtay Karar Arama üzerinden teyit edilmesi ve tam metninin incelenmesi gerekir. Her dosyanın olgu örgüsü farklı olduğundan kararların somut olaya uygulanışı dosyaya özgüdür.
Vergi ve yabancılar hukuku avukatı önerilir.