Yargıtay 11. Ceza Dairesi E.2016/2939 K.2018/3772

Sanıkların ortak ve yetkili müdürü oldukları ... Madencilik ve Nakliyat Tic. Ltd. Şti.'nin, haklarında sahte fatura düzenlediklerine dair vergi raporları bulunan... Büro.. Ltd. Şti.,...Hazır Beton.. Ltd. Şti., Hamit Tüzmenler, ... ve ...'ndan 2010 takvim yılında sahte faturalar alıp, KDV indiriminde kullandığı, bu suretle vergi zıyaına neden olduğu iddia olunan davada; sanıkların faturaların gerçek alışverişe dayandığını, ödemelerin banka aracılığı ile çekle yapıldığını, faturaların sahte olduğunu bilmediklerini savunmaları ve suça konu sahte faturaları düzenleyen şirketler ve kişiler hakkında vergi inceleme raporlarının bulunduğunun anlaşılması karşısında, gerçeğin kuşkuya yer bırakmaksızın tespiti açısından;

a) Suçlara konu olan faturaları düzenleyen mükellefler hakkında düzenlenmiş vergi inceleme raporlarının ilgili vergi dairesinden getirtilmesi,

b) Aynı mükellefler hakkında dava açılıp açılmadığının araştırılması; açılmış ve derdest ise, davaların birleştirilmesi; hüküm verilmiş ve kesinleşmiş ise, dosyalarının getirtilerek incelenmesi ve bu davayla ilgili belgelerin onaylı örneklerinin çıkartılarak dosya içine konulması,

c) Faturaları düzenleyen şirket yetkilileri veya kişilerin, CMK'nın 48. maddesi uyarınca çekinme hakları hatırlatılarak tanık sıfatıyla dinlenmesi; kendilerinden, sözü edilen faturaları hangi hukuki ilişkiye dayanarak kime verdiklerinin, sanıkları tanıyıp tanımadıklarının ve faturaların verilmesi konusunda sanıkların bir iştirakinin bulunup bulunmadığının sorulması,

d) Gerektiğinde, faturaların gerçek alım-satım karşılığı olup olmadığının belirlenmesi için;

aa) Faturayı düzenleyen şirket ve kişilere ait mal ve para akışını gösteren sevk ve taşıma irsaliyelerinin, teslim ve tesellüm belgelerinin, bedelinin ödendiğine ilişkin ticari teamüle uygun ve kanıtlama yeterliliği olan banka hesaplarının ve kasa mevcuduyla uyumlu geçerli belgelerin; faturaları kullananlara ait yeterli mal girişi veya üretimi olup olmadığına ilişkin belgelerin getirtilmesi,

bb) Daha sonra, faturaları düzenleyen şirketler ve kişiler ile sanıkların ticari defterleri ve belgeleri üzerinde karşılıklı bilirkişi incelemesi yaptırılması,

Sonucuna göre tüm deliller birlikte tartışılarak sanıkların hukuki durumunun belirlenmesi gerekirken, eksik araştırma ve inceleme ile yazılı şekilde hükümler kurulması,