Yargıtay 11. Ceza Dairesi E.2016/5987 K.2018/3686

Mevlana vergi dairesi mükellefi olan ... Petr. Temz. Nak. San. Ltd. Şti yetkilisi olan sanığın 2006 takvim yılı içerisinde 5 ayrı firmadan aldığı KDV hariç toplam 529571,05 TL.lik sahte faturaları kullanarak 213 sayılı Kanuna muhalefet suçunu işlediği iddia edilen kamu davasında, sanığın faturaları düzenleyenleri tanımadığı ve ödemeleri nakit olarak yaptığını beyan ederek ödemelere ilişkin belge ibraz edemediği anlaşılmakla gerçeğin kuşkuya yer vermeyecek şekilde belirlenmesi bakımından,

a) Suçlara konu olan faturaları düzenleyen ... Petrol Ürünleri Oto Maden Ltd. Şti, ... Orman Ürünleri Ptrl. ve Elek. Cihaz San. Ltd. Şti. ile... Petrol Ürünleri Ltd. Şti hakkında düzenlenmiş vergi inceleme raporlarının ilgili vergi dairesinden getirtilmesi,

b... Nak. İnş. Ptrl ve Hırdavat San. Tic. Ltd. Şti, ... (... Petrol), ...Petrol Ürünleri Oto Maden Ltd. Şti,... Orman Ürünleri Ptrl. ve Elek. Cihaz San. Ltd. Şti. ile ... Petrol Ürünleri Ltd. Şti hakkında 2006 takvim yılında sahte fatura düzenleme suçundan dava açılıp açılmadığının araştırılması; açılmış ve derdest ise, davaların birleştirilmesi; hüküm verilmiş ve kesinleşmiş ise, dosyalarının getirtilerek incelenmesi ve bu davayla ilgili belgelerin onaylı örneklerinin çıkartılarak dosya içine konulması,

c) Faturaları düzenleyen şirket yetkilileri veya kişilerin, CMK'nın 48. maddesi uyarınca çekinme hakları hatırlatılarak tanık sıfatıyla dinlenmesi; kendilerinden, sözü edilen faturaları hangi hukuki ilişkiye dayanarak kime verdiklerinin, sanığı tanıyıp tanımadıklarının ve faturaların verilmesi konusunda sanığın bir iştirakinin bulunup bulunmadığının sorulması,

d) Gerektiğinde, faturaların gerçek alım-satım karşılığı olup olmadığının belirlenmesi için;

aa) Faturayı düzenleyen şirkete ait mal ve para akışını gösteren sevk ve taşıma irsaliyelerinin, teslim ve tesellüm belgelerinin, bedelinin ödendiğine ilişkin ticari teamüle uygun ve kanıtlama yeterliliği olan banka hesaplarının ve kasa mevcuduyla uyumlu geçerli belgelerin; faturaları kullananlara ait yeterli mal girişi veya üretimi olup olmadığına ilişkin belgelerin getirtilmesi,

bb) Daha sonra, faturaları düzenleyen şirket ile kullanan şirket ve kişilerin ticari defterleri ve belgeleri üzerinde karşılıklı bilirkişi incelemesi yaptırılması,

Sonucuna göre tüm deliller birlikte tartışılarak sanığın hukuki durumunun belirlenmesi gerekirken, eksik araştırma ve inceleme ile yazılı şekilde hüküm kurulması,