5746 SK (AR-GE Faaliyetleri Desteklenmesi)

5746 SK (AR-GE Faaliyetleri Desteklenmesi) Nedir?

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun (2008). AR-GE şirketlerine vergi avantajları. Önemli teşvikler: AR-GE indirimi (kurumlar/gelir vergisinden — yapılan harcamanın %100'ü ek indirim), gelir vergisi stopajı teşviki (AR-GE personeli ücretinden %80-95 stopaj devlet payı), SGK işveren payı teşviki (%50). AR-GE merkezi tanımı: en az 30 tam zamanlı AR-GE personeli (Ar-Ge yoğun sektör için 15). Tasarım merkezi: ürün tasarım faaliyetleri. Ek olarak teknopark (4691 SK) ve AR-GE projesi (TÜBİTAK) destekleri. Patent kazançları %50 istisna (KV m.5/B).

İlgili Terimler

• KVK (5520 SK - Kurumlar Vergisi Kanunu)5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (2006). Sermaye şirketleri (AŞ, LTD), kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri için gelir vergisi. Vergi oranı: yıllık güncel %20-25 arası (2024-2026 finans şirketleri için ek artırım). Önemli istisnalar: m.5 (iştirak kazançları, gayrimenkul ve iştirak satış kazancı %50/75 istisna), AR-GE indirim ve istisnaları, yatırım indirimi, teknopark istisnası. Birleşme, devir, bölünme, tür değiştirmede vergi istisnası (m.19-20). Transfer fiyatlandırması (m.13 — emsallere uygunluk ilkesi, OECD paraleli). Örtülü kazanç dağıtımı, transfer fiyatlandırması raporu, çifte vergileme önleme anlaşmaları.
• GVK (193 SK - Gelir Vergisi Kanunu)193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (1960). Gerçek kişilerin gelirlerinden alınan vergi. Gelir unsurları (m.2): ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlar. Vergi dilimleri kademeli (yıllık güncel — %15, %20, %27, %35, %40 dilimli artar). Asgari ücret istisnası (m.23 — 2022 sonrası asgari ücrete kadar gelir vergisinden istisna). Stopaj usulü (kaynakta kesinti). Yıllık beyanname (Mart ayında verilir). İndirim ve istisnalar: eğitim, sağlık, bağış, BES vb. Telif kazançları için özel istisna (m.18 — yıllık güncel tutar).
• PatentSMK m.82 vd.: Yeni teknik buluşa 20 yıl tekel hakkı veren tescil belgesi.