Fikri mülkiyet haklarından elde edilen gelirler özel vergi rejimine tabidir.
Türk Vatandaşı için
- Telif kazancı: gelir vergisi (serbest meslek)
- Bazı hâllerde stopaj (yayınevi tarafından kesinti)
- Yıllık beyan
Marka/Patent Sahibi Şirket
- Lisans geliri = işletme geliri
- Kurumlar vergisi
- Amortisman
Yurt Dışı Royalty Ödeme
- Çifte vergileme önleme anlaşması varsa düşük stopaj
- Aksi halde %20 stopaj
- KDV uygulaması
Patent İstisna (KV m.5/B)
- AR-GE faaliyetinden patent → kurumlar vergisi istisnası
- Belirli şartlarla %50 vergi indirimi
Telif İstisna (GV m.18)
- Kitap, makale, müzik gibi eserler için
- Belirli yıllık tutara kadar gelir vergisinden istisna
Devir Vergileri
- Marka/patent satışı: değer artış kazancı
- Lisans verme: gelir vergisi
- KDV uygulaması
Vergi Dairesi Sorgulama
- TPMK ile bilgi paylaşımı
- Marka/patent sahipleri vergi dairesine bildirilmiş
- Beyan zorunluluğu
Danıştay 4. Dairesi
4. Daire, fikri mülkiyet kazançlarının vergilendirmesinde "sözleşme niteliği"nin esas alındığını, salt ödeme şeklinin değil hak devrinin kapsamına bakılması gerektiğini benimsemektedir.
Kapsam notu: Yukarıdaki değerlendirme, belirli bir karara atıf yapmak yerine uygulamada yerleşik hâle gelmiş genel yaklaşımı özetlemektedir; bu nedenle esas ve karar numarası verilmemiştir. Somut bir dosyada emsal karara dayanılacaksa, ilgili kararın esas ve karar numarasıyla Yargıtay Karar Arama üzerinden teyit edilmesi ve tam metninin incelenmesi gerekir. Her dosyanın olgu örgüsü farklı olduğundan kararların somut olaya uygulanışı dosyaya özgüdür.
Vergi ve fikri mülkiyet avukatı önerilir.