İçerik üreticilerin (YouTube, Twitch, Instagram) elde ettiği gelirler Türk vergi sisteminde ticari/serbest meslek/diğer kazanç kategorilerinde değerlendirilebilir.
Gelir Türleri
- YouTube AdSense reklamları
- Twitch abonelik ve bits
- Sponsorluk gelirleri (marka iş birliği)
- Süper Chat / bağışlar
- Patreon, Kick, Kickstarter
- Affiliate (ortak satış) gelirleri
Vergi Sınıflandırması
- Sürekli, sistematik gelir: Ticari kazanç (vergi mükellefi olunması)
- Kişisel emek karşılığı (yaratıcılık): Serbest meslek kazancı
- Tek seferlik: Diğer kazançlar
Yurt Dışı Stopaj
Google AdSense, ödemeleri öncesi yurt dışı stopaj uygulayabilir (genelde %15-30). Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa daha düşük orana inebilir.
KDV
Sponsorluk hizmetleri için KDV faturası kesilmesi gerekebilir.
Mali Müşavir Önerisi
Aylık 10.000 TL üstü gelir elde edenler için vergi mükellefi olmak ve mali müşavirle çalışmak önerilir.
Cezai Yaptırımlar
- VUK m.359 — Kayıt dışı kazanç: 18 aydan 3 yıla kadar hapis
- İdari para cezaları
- Vergi incelemesi
Vergi/internet hukuku uzmanı ile çalışın.
Sıkça Sorulan Sorular
İçerik üreticisi geliri hangi kazanç türüne girer?
Belirleyici ölçüt faaliyetin niteliğidir. Gelir Vergisi Kanunu m.37 uyarınca “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.” Uygulamada faaliyetin ticari organizasyon içinde ve süreklilik arz edecek biçimde yürütülüp yürütülmediğine bakılır; devamlılık, işlem hacmi ve kazanç sağlama amacı birlikte değerlendirilir. Bu nitelendirme beyan yükümlülüğünü doğrudan etkilediğinden mali müşavir görüşü alınmalıdır.
Beyanname ne zaman verilir?
GVK m.92 uyarınca “Bir takvim yılına ait beyanname izleyen yılın Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar” tam mükellefiyette vergiyi tarha yetkili vergi dairesine verilir veya taahhütlü olarak posta ile gönderilir. Takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri terke takaddüm eden 15 gün, ölüm hâlinde ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir.
İçerik üreticileri için özel bir istisna var mı?
Evet, kanunda özel bir madde vardır: Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/B (7338 sayılı Kanunla eklenmiş, 7491 sayılı Kanunla değiştirilmiş). Maddeye göre internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ve mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin uygulama paylaşım/satış platformlarından elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.
İstisnadan yararlanmanın şartı nedir?
Tek ve kesin bir şart vardır: “Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin TÜM HASILATIN MÜNHASIRAN bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.” Hasılatın bir kısmının başka yollarla (nakit, farklı hesap, yurt dışı hesap) tahsil edilmesi istisnayı ortadan kaldırır.
Banka ne kadar vergi kesiyor?
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119. maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür; bu tutar üzerinden m.94 kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz. Not: Cumhurbaşkanı bu tevkifat oranını her bir faaliyet türü için sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya yetkilidir; bu nedenle güncel oran teyit edilmelidir.
İstisnanın bir üst sınırı var mı?
Evet. Madde uyarınca birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı GVK m.103'te yazılı tarifenin DÖRDÜNCÜ GELİR DİLİMİNDE yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini yukarıdaki şartlara göre tahsil etmeyenler istisnadan faydalanamaz. Bu tarife her yıl yeniden belirlendiği için sabit bir tutar verilmemektedir; ilgili yılın tarifesi esas alınmalıdır. Ayrıca mükellefin istisna kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kazanç veya iradı bulunması istisnadan faydalanmasına engel değildir.
Şartlar ihlal edilirse ne olur?
Madde yaptırımı açıkça düzenlemiştir: “İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi hâlinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.” Bu nedenle tüm hasılatın tek banka hesabından geçmesi titizlikle takip edilmelidir. Uygulama usul ve esaslarını belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir; beyan öncesinde Gelir İdaresi Başkanlığı rehberleri ve mali müşavir görüşü esas alınmalıdır.